Modelo de solicitud de devoluciĆ³n de retenciones del IGV - Venta de Bienes - C015
- Carla Gonzales
- 1 ene 2020
- 4 Min. de lectura
Actualizado: 26 ene 2024
S/49
Contenido
1. ĀæQuĆ© es?
Este rĆ©gimen es aplicable a las operaciones de venta gravadas con dicho impuesto, de los bienes seƱalados en el Anexo 1 de la ResoluciĆ³n de Superintendencia NĀŗ 058-2006/SUNAT. El agente de retenciĆ³n es designado por la SUNAT.
2. ĀæCuĆ”ndo se utiliza?
El Proveedor podrĆ” solicitar la devoluciĆ³n de las retenciones no aplicadas que consten en la declaraciĆ³n del IGV. Esta solicitud debe realizarse conforme al procedimiento 18 del TUPA de la SUNAT.
Requisitos:
Presentar el formulario preimpreso NĀ° 4949 debidamente llenado y firmado por el representante legal del contribuyente.
Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la Ćŗltima declaraciĆ³n (PDT 621)
Haber presentado todas las declaraciones (PDT 621) por el periodo por el que solicita la devoluciĆ³n en su condiciĆ³n de proveedor.
DeberĆ” tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva.
Se deberĆ” consignar como perĆodo tributario, el Ćŗltimo vencido a la fecha de presentaciĆ³n de la solicitud.
Si el trĆ”mite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deberĆ” presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizaciĆ³n para realizar el trĆ”mite correspondiente.
El plazo mĆ”ximo para atender la devoluciĆ³n es de 45 dĆas hĆ”biles.
Actualmente existen 2 formas para solicitar la devoluciĆ³n de Retenciones del IGV:
Por internet, presentando el Formulario Virtual NĀ° 1649 a travĆ©s de SUNAT Operaciones en LĆnea, donde se debe consignar Tipo 23 DevoluciĆ³n de proveedores del rĆ©gimen de retenciones no aplicadas del IGV.
No tener solicitud pendiente por el mismo tributo y periodo; no haber sido notificado por SUNAT con resoluciĆ³n que declare improcedente o procedente en parte una solicitud por el mismo tributo y periodo.
Los requisitos son validados en lĆnea por SUNAT, no admitiendose las solicitudes que no cumplan con los mismos.
Presentando el Formulario NĀ° 4949 "Solicitud de DevoluciĆ³n" en las dependencias y Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal, acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita devoluciĆ³n, indicando el tipo de solicitud.
Se debe adjuntarse un escrito sustentado [MODELO SUGERIDO].
Asimismo, adjuntar copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que sustenten los pagos de las retenciones no aplicadas.
En ambos casos, el solicitante debe poner a disposiciĆ³n de la SUNAT, de forma inmediata, o cuando sea requerido, la documentaciĆ³n y los registros contables correspondientes, en su domicilio fiscal o lugar designado por la AdministraciĆ³n.
En el caso de retenciones del IGV no aplicadas se debe tener presente:
Consignar como perĆodo tributario el Ćŗltimo vencido a la fecha de presentaciĆ³n de la solicitud de devoluciĆ³n y en cuya declaraciĆ³n conste el saldo acumulado de retenciones del IGV no aplicadas, sin perjuicio de que el monto cuya devoluciĆ³n se solicita sea menor a dicho saldo.
Haber presentado la declaraciĆ³n jurada mensual del IGV del Ćŗltimo periodo que hubiera vencido a la fecha de presentaciĆ³n de la solicitud, con anterioridad a la presentaciĆ³n de la solicitud de devoluciĆ³n.
DeberĆ” tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. El cĆ³mputo del referido plazo se iniciarĆ” a partir del perĆodo siguiente a aquel consignado en la Ćŗltima solicitud de devoluciĆ³n presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha.
TambiĆ©n puede solicitar la devoluciĆ³n o ampliar la deducciĆ³n respecto de las retenciones indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligaciĆ³n de retener o las operaciones excluidas de la retenciĆ³n, con la condiciĆ³n que el monto retenido haya sido incluido en la declaraciĆ³n del Proveedor y el Agente de RetenciĆ³n hubiera efectuado el pago respectivo.
El importe mĆ”ximo de devoluciĆ³n que puede solicitarse para la modalidad de abono en cuenta es S/280,000.
En caso el cliente del presente rĆ©gimen, sujeto del IGV, tenga a su vez la condiciĆ³n de proveedor segĆŗn lo establecido en el inciso d) del artĆculo 1Ā° de la ResoluciĆ³n de Superintendencia NĀ° 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, y cuente con retenciones y percepciones declaradas y no aplicadas, podrĆ” solicitar la devoluciĆ³n de las retenciones no aplicadas que consten en su declaraciĆ³n del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por Ć©ste Ćŗltimo concepto en un plazo no menor de dos (2) perĆodos consecutivos.
Finalmente, el Tribunal Fiscal concluye que corresponde que la SUNAT realice cruce de informaciĆ³n con los agentes de retenciĆ³n de conformidad con el numeral 3 del artĆculo 62Ā° del CĆ³digo Tributario y, de esta manera, establezca si se realizaron las respectivas retenciones o no, a fin de establecer si corresponde la devoluciĆ³n, cuando el contribuyente presenta el Comprobante de RetenciĆ³n.
3. Consideraciones importantes para tener en cuenta
Se recomienda seguir los siguientes pasos:
Presentar el formulario preimpreso NĀ° 4949 o el formulario virtual NĀŗ 1649, segĆŗn corresponda.
En el caso del formulario preimpreso NĀŗ 4949, adjuntar el escrito que sustente el pedido de devoluciĆ³n [MODELO SUGERIDO].
En el caso del formulario virtual NĀŗ 1649, no deberĆ” tener solicitud pendiente por el mismo tributo y periodo; no haber sido notificado por SUNAT con resoluciĆ³n que declare improcedente o procedente en parte una solicitud por el mismo tributo y periodo;
Verificar que el saldo acumulado no aplicado a declarar conste en la Ćŗltima declaraciĆ³n (PDT 621).
Verificar que se hayan presentado todas las declaraciones (PDT 621) por el periodo por el que solicita la devoluciĆ³n.
Consignar como perĆodo tributario, el Ćŗltimo vencido a la fecha de presentaciĆ³n de la solicitud.
En el caso del formulario preimpreso NĀ° 4949, si el trĆ”mite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deberĆ” presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizaciĆ³n para realizar el trĆ”mite correspondiente.
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