S/69
Contenido
1. ¿Qué es?
Mediante este escrito se busca dar respuesta a las Esquelas de Citación y/o Cartas Inductivas que viene notificando la SUNAT a los contribuyentes, en los cual señala que el contribuyente viene declarando de manera permanente un saldo a favor del IGV, y que las suma de sus gastos y/o compras superan las ventas declaradas en el Formulario Virtual 621- IGV Renta Mensual.
En el documento notificado, la SUNAT detalla el importe del débito y crédito fiscal del IGV declarado por el contribuyente en los 12 meses que analiza. Al respecto, solicita que el contribuyente presente un escrito en el que explique el motivo por el cuál viene determinando dicho mayor crédito fiscal de IGV y su arrastre en dichos 12 meses de análisis, además de adjuntar un flujo de caja para complementar el sustento del escrito, siendo que dicho flujo de caja debe ser realizado en función a un formato excel que la propia Administración proporciona. Además, solicita documentación de sustento.
2. ¿Cuándo se utiliza?
Cuando el contribuyente, luego de haber realizado la verificación respectiva, concluye que las declaraciones presentadas son correctas, debido por ejemplo, ha que ha estado en un periodo de inversión, por lo cual ha realizado un gran volumen de compras de stock, se encuentra en la construcción de un inmueble que destinará a sus operaciones, entre otras situaciones que le han generado tener un mayor crédito fiscal en algunos periodos y es el crédito que viene arrastrando.
3. Consideraciones importantes para tener en cuenta
Se recomienda seguir los siguientes pasos:
Verificar que sus declaraciones han sido presentadas de manera correcta, con el sustento respectivo.
Identificar los periodos que se declaró con mayor IGV y verificar cuál fue el motivo o motivos que se relacionan con el giro del negocio.
Realizar el flujo de caja solicitado por la administración tributaria para identificar más razones que sustenten los motivos por el cuál se determinó y declaró un mayor crédito fiscal.
Si luego de realizar los puntos 1, 2 y 3, se determina que la información es correcta, se deberá presentar el descargo respectivo [MODELO SUGERIDO] que explica los motivos fundamentados por el cual la Compañía ha cumplido con declarar correctamente el mayor crédito fiscal, complementándolo con los requerimientos adicionales que la Administración Tributaria solicita respecto al cuadro “flujo de caja” y documentación sustentatoria respectiva.
Si luego de realizar los puntos 1, 2 y 3, se determina que existe algún “error” en la información declarada, se deberá evaluar la forma de subsanación, y si la misma acarrea o no una omisión de tributos, ya que en este extremo podrá acceder a la gradualidad de infracciones.
Se debe tener en cuenta que, si la notificación realizada por la SUNAT fue una Esquela de Citación y no se realiza el descargo respectivo dentro del plazo otorgado, se incurre en la infracción tipificada en el numeral 5 del artículo 177 del Código Tributario, la cual se sanciona con una multa ascendente al 0.3% de los Ingresos Netos, la cual no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT, para contribuyentes pertenecientes al Régimen General o MYPE Tributario.
4. Previsualizar Documento
A continuación podrás acceder a la previsualización del modelo sugerido que ha sido elaborado por nuestros especialistas:
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